商誉怎么影响所得税

在企业的财务报表中，商誉是一个重要的资产项目，它不仅关系到企业的市场价值，还与所得税的计算息息相关。商誉究竟是如何影响所得税的呢？**将围绕这一问题，为您详细解析。

一、商誉的定义及其来源

商誉是指企业在并购过程中，支付的购买价格超过被并购企业净资产公允价值部分的差额。商誉的来源主要包括：

1.被并购企业具有较高的盈利能力，预期未来收益高于市场平均水平。

2.被并购企业的市场份额较大，具有良好的品牌效应。

二、商誉对所得税的影响

1.计税基础的变化

商誉在初始确认时，会计上计入无形资产，但税法上不予以确认。这意味着在会计和税法上，商誉的计税基础存在差异。企业在计提商誉摊销时，会计上需按期摊销，而税法上则按照税法规定的年限进行摊销。

2.所得税费用的影响

由于商誉的计税基础与会计基础存在差异，企业在计算所得税费用时，需要按照税法规定调整商誉的摊销额。税法上允许企业在一定年限内按直线法摊销商誉，摊销额计入所得税费用。

3.资产减值准备的影响

当企业认为商誉的可收回金额低于其账面价值时，需要计提资产减值准备。在税法上，资产减值准备在当期不得税前扣除，但可以在未来期间税前扣除。

4.企业重组的影响

在企业重组过程中，商誉的处置可能会产生损益。在税法上，企业重组涉及的商誉处置损益，可能需要在一定年限内分摊计入应纳税所得额。

三、应对策略

1.合理确定商誉的摊销年限 企业在确定商誉摊销年限时，应充分考虑其盈利能力、市场地位等因素，确保摊销年限与商誉的预期使用寿命相匹配。

2.合理计提资产减值准备 企业应根据实际情况，合理计提资产减值准备，降低商誉减值风险。

3.优化企业重组方案 在企业重组过程中，合理规划商誉的处置方案，降低商誉处置损益对企业所得税的影响。

商誉对所得税的影响是多方面的，企业应充分了解商誉的相关税法规定，合理规避风险，实现税收效益最大化。